生前贈与の「7年ルール」——2031年から相続税が増える人・増えない人の分かれ道
「毎年110万円ずつ子どもに贈与しているから相続税は大丈夫」——そう思っている親世代は多い。しかし2024年の税制改正で、その常識が大きく崩れた。
生前贈与した財産を相続税の課税対象に加算する期間が、これまでの「死亡前3年分」から「死亡前7年分」に延長されたのだ。2031年に完全適用される。今から動かないと、将来の税負担が増えることになる。
何が変わったのか——3年→7年の衝撃
相続税法には「生前贈与加算」というルールがある。亡くなる直前に財産を贈与して相続財産を減らす「駆け込み贈与」を防ぐための制度だ。これまでは亡くなる前3年以内の贈与が相続財産に持ち戻されていた。
それが2024年1月1日以降の贈与から、段階的に7年まで延長される。
| 亡くなる時期 | 加算対象期間 |
|---|---|
| 〜2026年12月31日 | 3年（従来通り） |
| 2027年〜2030年 | 段階的に延長（3〜6年） |
| 2031年1月1日〜 | 7年（完全適用） |
なお、延長される4年分（4〜7年前の贈与）については、総額100万円まで相続財産に加算しないという緩和措置がある。ただしこれは「4年間で100万円」であり、年25万円に過ぎない。年110万円ずつ贈与していれば、大半は加算対象になる。
具体的にどれだけ変わるか
親が亡くなる7年前から毎年110万円を2人の子に贈与していたケースで考えてみる。
【旧ルール（3年加算）】
加算対象：110万円 × 2人 × 3年 ＝ 660万円が相続財産に戻る
【新ルール（7年加算・2031年以降）】
加算対象：110万円 × 2人 × 7年 ＝ 1,540万円
緩和措置：▲100万円
実質加算：1,440万円が相続財産に戻る
差額は780万円。これが課税対象に加わることで、相続税が数十万円〜百万円単位で増える可能性がある（税率は相続財産の規模による）。
「贈与記録」を残すことがより重要になった
7年分の贈与を立証できるかどうかが問われる時代になった。贈与が「なかったこと」にされないために、以下を徹底してほしい。
- 毎年同じ日・同じ金額にしない（定期贈与とみなされると一括課税される）
- 銀行振込で記録を残す（現金手渡しは証拠が残らない）
- 贈与契約書を毎年作成する（日付・金額・受贈者の署名捺印）
- 受贈者（子・孫）自身が口座を管理する（親が通帳を持ち続けると「名義預金」とみなされる）
特に「名義預金」の問題は見落としやすい。子ども名義の口座に贈与したつもりでも、親が通帳・印鑑を管理していれば、税務署から「実質的に親の財産」と判断されることがある。
贈与以外の選択肢も並行して考える
7年ルールの影響を受けにくい非課税の枠も活用したい。
- 教育資金の一括贈与（1人あたり最大1,500万円まで非課税）
- 結婚・子育て資金の一括贈与（1人あたり最大1,000万円まで非課税）
- 住宅取得等資金の贈与（最大500万円〜1,000万円まで非課税）
- 生命保険の活用（死亡保険金は「500万円×法定相続人数」まで非課税）
ただしこれらは使途や手続きに条件がある。「とりあえず贈与」より、親の資産状況と子の生活状況を踏まえた設計が必要だ。
2031年まで「あと5年」——今から始めることの意味
7年ルールが完全適用される2031年まで、今から逆算すると約5年しかない。今から贈与を始めても、2031年時点では5年分しか積み上がっていない。つまり今すぐ始めなければ、「7年間フルに贈与できた」という状況にはならないのだ。
もちろん贈与は「長く続けるほど節税効果が高い」ものではなくなりつつある。しかし記録を正しく残しながら、非課税枠を使いながら、複数の手段を組み合わせる——そのことへの価値は変わっていない。
「相続対策は、元気なうちに話せるかどうかで決まる」。これは数字の話だけではない。家族で早めに話し合える関係を作ること——それ自体が、最大の準備だ。
2024年以前の贈与は7年遡及の対象外——経過措置を理解する
2024年1月1日以降の贈与から7年ルールが適用される。つまり2023年12月31日以前の贈与については、これまで通りの「3年」が適用される。相続が2031年3月より前に発生した場合は、段階的に7年に移行する経過措置がある。
| 相続発生時期 | 持ち戻し期間 |
|---|---|
| 〜2026年12月末 | 3年（従来通り） |
| 2027年1月〜2030年12月 | 4〜6年（段階的に延長） |
| 2031年1月以降 | 7年（完全移行） |
2026年現在——今から贈与を始めた場合のシミュレーション
2026年に贈与を開始した場合、それが相続財産に持ち戻されなくなるのは2033年以降（7年後）になる。逆に言えば、今すぐ始めた贈与でも、2031年の7年ルール完全適用時には「まだ持ち戻し対象」だ。
「2031年に7年ルールになってから動く」では遅い。2026年時点で動き始めた人が、2033年以降に初めて「贈与が相続財産から外れ始める」恩恵を受けられる。
今すぐやること
- 親の相続財産（不動産・預貯金の概算）を確認する——基礎控除（3000万円+600万円×法定相続人数）を超えていれば相続税が発生する可能性があり、生前贈与の検討が急務。
- 2024年以降の贈与記録を整理する——贈与契約書・振込記録がなければ今年分から必ず作成する。
- 税理士の無料相談を予約する——複数の子への贈与・教育資金贈与など特例が多いため、専門家の確認が一番コストパフォーマンスが高い。
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訪問リハビリ現場で見てきた「お金と家族」の当事者記録3本を、マガジンにまとめています。相続4,000万円の揉めごと全記録・介護保険1割でもシビアな家庭の実例・ゴールドNL 100万円修行の月別履歴——数字と感情の両面から書きました。
▶ 駆け込み贈与の落とし穴・名義預金リスクなど実務面の深掘りは 7年ルールで増える人・減る人と駆け込み贈与の落とし穴 をご覧ください。
✍️ この記事を書いた人
ゆるり｜訪問リハビリ専門職
現場で1,000人以上のご家族と関わってきた訪問リハビリ職。27歳で母を亡くし、密葬60万円・相続登記45万円・兄弟3人で揉めた相続を経験。
